（一）案例背景

根据内部审计工作计划，审计机构对某高校预算执行实施了绩效审计。审计组依据内部审计准则基本准则 及具体准则，以及部门内部审计工作要求，实施了审前调查、编制审计实施方案、现场审计取证、编制审 计底稿、撰写审计报告、征求意见、履行内部审计质量复核等必要程序，采用了内部控制穿行测试、绩效 审计相关资料查阅、现场盘查、与相关人员访谈交流等方式，运用了数据式分析、比较分析、最低成本法、因素分析法等绩效审计方法，重点检查了部门预算编制、预算执行、绩效管理等。

（二）审计结论

审计结果表明，某高校作为全额拨款事业单位，能够按照国家有关规定认真履行教育、教学、科研职责，严格执行国家法律法规与政府会计准则及制度，实行“统一领导、分级管理、集中核算”的财务管理体制，不断建立健全全面预算绩效管理体制、机制与制度，落实事前评估、过程监控、绩效评价、结果应用等全过程绩效管理要求，持续强化预算编制、预算执行、预算绩效，推动了部门事业高质量发展。

（三）审计发现的主要问题

1. 部门预算决策方面

（1）项目时效指标设置不合理。

（2）项目绩效指标同一事项前后设定不一致。

（3）同一项目申报文本项目负责人填写不一致。

（4）未按规定履行项目预算调整程序。

（5）项目政府采购需求计划论证不充分，预算编制不完整。

2. 部门预算执行方面

（1）无预算支出。

（2）超标准配置办公设备。

（3）会议服务未履行政府采购程序。

（4）协议采购事项单项超预算审定金额。

（5）往来款项长期挂账未清理。

（6）房屋对外出租未履行集体决策，未向上级部门备案。

（7）对外投资未纳入账内核算。

（8）对已注销投资未进行账务处理。

3. 部门预算绩效方面

（1）项目未实现预期绩效目标。

（2）房屋出租到期延用原合同未重新评估出租价格。

（3）土地、房产、专用设备等资产闲置，未盘活使用。

（4）以前年度购置固定资产长期未启用。

（四）绩效审计经验总结

一是持续强化审前调查。提前熟悉高校法人治理、组织机构、核心业务、管理方式和财务状况，分析研判审计重点和主要风险点。同时，根据相关法规制度和本项目实际制定详细的审计实施方案。

二是大力开展数据分析。对高校所应用的信息化系统建设与应用情况开展调查研究，在绩效目标设定、资产管理、经费收支等审计事项中，运用数据式分析，提升审计工作质量和效率。

三是不断加强交流与沟通。对审计重点、审计依据、审计结论、审计建议等事项，审计组内部，以及与被审计单位多次充分讨论、交流与沟通，提高审计结果的客观性、公正性。

（五）高校预算绩效管理风险事项清单示例

（1）发展规划不明确，或规划实施不到位，可能导致资源浪费，丧失发展机遇和动力。

（2）缺乏科学决策、良性运行机制和有效执行，可能导致事业发展停滞或缓慢。

（3）预算与事业发展规划不匹配，预算与资产配置计划脱节，制约发展目标实现。

（4）无预算、超预算开支，或者预算执行进度严重滞后造成资金浪费或闲置。

（5）预算调整未按程序执行，可能导致预算控制失效或产生相关舞弊行为的风险。

（6）未开展或实施规范预算绩效评价工作，可能导致预算资金配置或使用效益低下。

（7）会计决算信息失真，可能导致决策失误的风险。

（8）内部控制不完善，货币资金可能被挪用或贪污等，进而造成损失。

（9）资产配置及过程管理不规范，可能导致资产毁损、使用效能低下或者资源浪费。

（10）对外投资论证不科学、投资不合理可能导致投资无效益或负效益。

（11）债务的举借和偿还未进行充分论证和风险评估，可能导致筹资决策不当，偿债压力过大。

（12）债务的举借和偿还与事业发展规划不衔接，融资成本过高或资金使用效益低下。

（13）收入业务管理不到位，可能导致收入应收未收、收入金额不实。

（14）收入核算不规范、收入长期挂账，可能导致单位收入不完整、不真实。

（15）支出业务未纳入预算或超过预算规定的范围、标准，可能导致经费滥用或无效使用。

（16）重大项目和大额资金支出未履行集体决策程序，可能导致资金损失或浪费。

（17）业务不真实，可能导致资金被套取或浪费。

（18）财务报销审核不严格、支付控制不到位，可能导致资金损失或浪费。

（19）应收或预付款长期挂账未清理，可能导致资金损失。

（20）合同签订与履行不严格，可能导致单位合法利益受损或承担额外的法律责任。

（21）采购管理不规范，可能导致资源的重复购置或闲置浪费。

（22）项目决策不规范，可能导致工程项目更改、失败或难以实现预期目标和效益。

（23）项目资金筹措不到位，可能导致工程进度延迟或中断、资金损失。

（24）科研管理不到位，可能导致科研项目经费流失，或被滥用、挪用的风险。

（25）科研申报立项论证不充分、项目重复申报立项，可能造成资金浪费。

（26）科研项目合同订立与履行不严格，可能产生经济损失和法律纠纷。

（27）财政专项论证、预算评审不充分，可能导致项目重复立项，资金重复配置。

（28）信息系统间缺乏统一规划和归口管理，存在重复建设或真空区域，可能导致管理效率低下。

（29）与经济活动相关的各信息系统间业务协同程度低，可能造成数据冗余无法共享，产生浪费。

（30）对所属企业管控不到位，可能导致对外投资产生资金损失。