编写说明为全面贯彻落实中央两办关于建立健全审计整改长效机制有关精神,进一步推动审计查出问题的整改工作,有效解决审计整改结果认定模糊、界定困难等问题,根据《中华人民共和国审计法》《国家审计准则》《江西省审计条例》和《江西省人民政府关于加强审计工作的实施意见》(赣府发〔2015〕39号),制定《100条常见审计查出问题整改指南》(以下简称《整改指南100条》)。
《整改指南100条》是在《江西省审计厅审计整改督查工作暂行办法》(赣审综发〔2021〕4号)第四章“审计整改认定标准”有关规定的基础上,结合审计整改工作实际,对常见审计查出问题的整改结果认定标准进行明确和细化。《整改指南100条》按照常见的重大政策措施落实、预算管理、政府采购及招投标、基本建设、内控管理、企业管理、自然资源、社保资金及安居工程、金融管理、国外贷援款共10类审计内容进行问题分类,列举了100个常见问题并给出相对应的整改标准说明,重点突出落实被审计单位整改主体责任、建立健全规章制度、推动问题全面整改等方面的内容,审计机关和整改责任单位可以在审计整改工作中参照落实。
《整改指南100条》仅对审计整改的认定提供一般参考,每个问题的具体整改要求由审计机关在此基础上依据审计事实、问题情节、产生后果,在审计报告及所附的《审计发现问题清单》中予以明确。涉及上级审计查出问题的整改情况按照上级审计机关有关要求进行落实。
《整改指南100条》将根据国家和省有关审计整改标准规定精神适时进行修订。
100条常见审计查出问题整改指南(七)第57-69条
审计内容:企业管理
序号 |
审计内容 |
问题表现 |
整改指南 |
57 |
六、企业管理 |
擅自在金融机构开立、使用账户 |
1.召开党委(党组)会议专题研究,制定整改措施,进一步核查是否存在违规违纪行为,根据具体情况给予处理处罚,追究相关人员责任,形成会议记录; 2.建立健全财务管理制度; 3.已按规定进行会计调账处理,追回有关财政资金,没收违法所得,依法撤销擅自开立的账户。 |
58 |
内部财务管理制度明显与法律、行政法规和通用的企业财务规章制度相抵触 |
1.召开党委(党组)会议专题研究,制定整改措施,进一步核查是否存在违规违纪行为,根据具体情况给予处理处罚,追究相关人员责任,形成会议记录; 2.结合实际情况,已按照有关规定修改、调整、完善相关规章制度。 |
59 |
会计报表编报不准确 |
1.召开党委(党组)会议专题研究,制定整改措施,进一步核查是否存在违规违纪行为,根据具体情况给予处理处罚,追究相关人员责任,形成会议记录; 2.建立健全财务管理制度; 3.已按会计准则要求对报表进行调整处理; 4.在今后工作中严格执行财务管理制度,确保会计核算真实合法。 |
60 |
会计核算不真实,如:少记营业收入、收入确认不及时、虚增或虚减利润、费用核算不当、未计提坏账准备、违规计提折旧等 |
1.召开党委(党组)会议专题研究,制定整改措施,进一步核查是否存在违规违纪行为,根据具体情况给予处理处罚,追究相关人员责任,形成会议记录; 2.建立健全会计核算内控制度; 3.已按会计准则要求对报表进行调整处理; 4.在今后工作中严格执行财务管理制度,确保会计核算真实合法。 |
61 |
擅自变更会计处理方法 |
1.召开党委(党组)会议专题研究,制定整改措施,进一步核查是否存在违规违纪行为,根据具体情况给予处理处罚,追究相关人员责任,形成会议记录; 2.建立健全会计核算内控制度; 3.已按规定调整会计处理方法,按会计准则要求对报表进行调整处理。 |
62 |
以前年度目标任务未完成 |
1.召开党委(党组)会议专题研究,制定整改措施,形成会议记录; 2.目标制定不合理的,结合单位实际调整目标; 3.确实执行存在困难的,制定相应工作机制,下一年度达到目标任务。 |
63 |
对下属单位监管不到位 |
1.召开党委(党组)会议专题研究,制定整改措施,形成会议记录; 2.建立健全相关监管制度; 3.在今后工作严格执行有关制度对下属单位加强监管。 |
64 |
法人治理结构不完善 |
1.召开党委(党组)会议专题研究,制定整改措施,形成会议记录; 2.与主管部门积极沟通,建立健全法人治理结构,有效解决权责不清、约束不够、缺乏制衡等问题。 |
65 |
未按规定上缴国有资本经营收益 |
1.召开党委(党组)会议专题研究,制定整改措施,形成会议记录; 2.已按规定要求缴纳应当上缴的款项。 |
66 |
履行出资人职责不到位问题 |
1.召开党委(党组)会议专题研究,制定整改措施,进一步核查是否存在违规违纪行为,根据具体情况给予处理处罚,追究相关人员责任,形成会议记录; 2.建立健全相关监管制度; 3.已按规定加强出资人的履职管理,追回造成的国有资产损失或者没收非法所得。 |
67 |
未经批准擅自实行公司制改建的,或者在公司制改建过程中未按照规定执行导致国有资产流失 |
1.召开党委(党组)会议专题研究,制定整改措施,进一步核查是否存在违规违纪行为,根据具体情况给予处理处罚,追究相关人员责任,形成会议记录; 2.建立健全相关监管制度; 3.对审计揭示的问题应予以改正,恢复合法情形,或补办相关手续; 4.采取有效措施,积极主张国有权益。 |
68 |
清产核资不合规 |
1.召开党委(党组)会议专题研究,制定整改措施,进一步核查是否存在违规违纪行为,根据具体情况给予处理处罚,追究相关人员责任,形成会议记录; 2.建立健全相关监管制度; 3.对审计揭示的问题应予以改正,已经重新开展清产核资。 |
69 |
未经法定机关核准,擅自公开或者变相公开发行证券 |
1.召开党委(党组)会议专题研究,制定整改措施,进一步核查是否存在违规违纪行为,根据具体情况给予处理处罚,追究相关人员责任,形成会议记录; 2.建立健全相关监管制度; 3.已经改正,停止发行,退还所募资金并加算银行同期存款利息。 |